Auto firmowe prywatnie – jak rozliczyć PIT, ZUS, VAT i leasing?

Gdy używam auta firmowego także prywatnie, uznaję je za pojazd wykorzystywany w sposób mieszany. Jako czynny podatnik VAT odliczam zwykle 50% VAT od rat leasingowych oraz wydatków na paliwo, serwis, części, parking i myjnię. Pozostałą kwotę netto wraz z nieodliczoną połową VAT mogę zaliczyć do kosztów, ale wydatki eksploatacyjne ujmuję zasadniczo w 75%. Przykładowo, jeśli na paliwo i naprawy wydam łącznie 420 zł netto i 96,60 zł VAT, kosztem będzie 75% z 468,30 zł, czyli 351,23 zł. Z kolei gdy nie jestem VAT-owcem, punktem wyjścia pozostaje 75% kwoty brutto.

Pełne odliczenie VAT przysługuje mi natomiast wtedy, gdy auto służy wyłącznie działalności, a zasady jego używania rzeczywiście wykluczają prywatne przejazdy. Muszę wtedy prowadzić ewidencję przebiegu, ustalić odpowiednie reguły użytkowania i złożyć VAT-26. Termin złożenia informacji zależy od tego, kiedy poniosę pierwszy wydatek; ponadto po zmianie sposobu używania auta aktualizuję zgłoszenie. Sam wpis w dokumentach nie wystarczy, jeśli w praktyce mogę korzystać z auta prywatnie. Dlatego przy zwykłym użytku mieszanym bezpieczniej przyjąć limit 50% VAT, nawet jeśli prywatne przejazdy zdarzają się sporadycznie.

Prywatna jazda autem firmowym nie odbiera prawa do kosztów

W PIT sposób rozliczenia zależy od tego, czy leasinguję auto, czy zaliczam je do środków trwałych firmy. Przy leasingu operacyjnym raty i opłata wstępna mogą stanowić koszt, ale w 2026 roku dla większości aut spalinowych obowiązuje limit 100 000 zł. Dla pojazdów o emisji poniżej 50 g CO₂/km limit wynosi 150 000 zł, a dla elektrycznych — 225 000 zł. Jeśli wartość auta przekracza właściwy limit, część kapitałową rozliczam proporcjonalnie, natomiast część odsetkową co do zasady w całości. Niezależnie od sposobu finansowania ograniczam do 75% koszty eksploatacji przy użytkowaniu mieszanym. Co ważne, sam prywatny przejazd autem firmowym nie oznacza automatycznie wycofania go z działalności ani sprzedaży — są to odrębne zdarzenia podatkowe.

Jeśli faktycznie wycofuję samochód ze środków trwałych i przeznaczam go na cele osobiste, wykreślam go z ewidencji. W miesiącu wycofania mogę ująć w kosztach ostatni odpis amortyzacyjny, ale niezamortyzowana część wartości auta nie staje się wtedy kosztem; wcześniejszych odpisów nie koryguję. Gdy sprzedam samochód przed upływem 6 lat, liczonych od miesiąca następującego po wycofaniu, rozliczam przychód w działalności, a niezamortyzowaną wartość mogę uwzględnić jako koszt sprzedaży. Osobno oceniam VAT: jeśli przy nabyciu auta lub jego częściach składowych przysługiwało mi choć częściowe odliczenie, przekazanie pojazdu na cele prywatne może podlegać 23% VAT, zwykle obliczanemu od wartości rynkowej z dnia przekazania. Natomiast gdy nie miałem prawa do odliczenia, na przykład przy zakupie na fakturę VAT-marża, obowiązek ten co do zasady nie powstaje.

Obszar	Sytuacja / warunek	Zasada rozliczenia	Liczby i terminy	Praktyczne skutki / uwagi
PIT — użytek mieszany	Samochód osobowy służy działalności i może być używany prywatnie.	Wydatki eksploatacyjne ujmuje się w kosztach uzyskania przychodu w ograniczonej wysokości.	75% kosztu; przy czynnym podatniku VAT podstawą jest co do zasady kwota netto powiększona o nieodliczone 50% VAT.	Ograniczenie dotyczy m.in. paliwa, napraw, części, serwisu, myjni, parkingów i opłat drogowych. Dla nievatowca 75% liczy się od kwoty brutto.
VAT — użytek mieszany	Samochód osobowy jest wykorzystywany zarówno służbowo, jak i prywatnie albo istnieje możliwość użycia go prywatnie.	Odliczenie VAT od wydatków związanych z autem jest ograniczone.	50% VAT naliczonego.	Limit obejmuje m.in. raty leasingowe, opłatę wstępną, paliwo, naprawy i części. Możliwość prywatnego użycia może wystarczyć do uznania pojazdu za używany mieszanie.
VAT — wyłącznie działalność	Auto jest rzeczywiście wykorzystywane wyłącznie gospodarczo, a przyjęte zasady obiektywnie wykluczają użytek prywatny.	Możliwe jest pełne odliczenie VAT od wydatków dotyczących samochodu.	100% VAT; VAT-26 składa się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu pierwszego wydatku, nie później niż w dniu wysłania JPK_VAT.	Wymagane są m.in. zasady użytkowania i ewidencja przebiegu pojazdu. Zmianę sposobu użytkowania zgłasza się przez aktualizację VAT-26 najpóźniej do końca miesiąca, w którym nastąpiła zmiana.
VAT-26 — spóźnione zgłoszenie	Informacja o pojeździe używanym wyłącznie w działalności nie została złożona w terminie.	Pełne odliczenie przysługuje dopiero od pierwszego dnia miesiąca, w którym złożono informację.	Termin podstawowy: do 25. dnia kolejnego miesiąca; granicznie — przed wysłaniem JPK_VAT.	Wcześniejsze wydatki nie uzyskują automatycznie prawa do pełnego odliczenia tylko dlatego, że później złożono VAT-26.
Ewidencja przebiegu dla VAT	Podatnik chce odliczać 100% VAT od samochodu osobowego.	Należy prowadzić ewidencję przebiegu i wdrożyć reguły wykluczające użytek prywatny.	Obowiązek trwa w okresie stosowania pełnego odliczenia.	Wyjątki od ewidencji obejmują m.in. określone pojazdy konstrukcyjnie przeznaczone do działalności oraz auta przeznaczone wyłącznie do odprzedaży, sprzedaży lub odpłatnego oddania do używania, jeśli stanowi to przedmiot działalności.
Przykład — wydatki eksploatacyjne	Czynny podatnik VAT, użytek mieszany; faktury: paliwo 270 zł netto + 62,10 zł VAT oraz naprawa 150 zł netto + 34,50 zł VAT.	Najpierw odlicza się 50% VAT, a następnie stosuje limit 75% kosztów do kwoty netto i nieodliczonego VAT.	Łącznie: 420 zł netto + 96,60 zł VAT; odliczenie VAT: 48,30 zł; koszt PIT: 351,23 zł.	Obliczenie kosztu: (420 zł + 48,30 zł) × 75% = 351,225 zł, po zaokrągleniu 351,23 zł.
ZUS — składka zdrowotna a prywatny użytek	Przedsiębiorca rozlicza dochód na skali podatkowej albo podatkiem liniowym, a koszt prywatnie i służbowo używanego auta obniża dochód.	Ujęte koszty mogą pośrednio zmniejszać dochód będący podstawą składki zdrowotnej; sam prywatny przejazd nie oznacza odrębnej składki ZUS od samochodu.	Skala: 9% podstawy; podatek liniowy: 4,9% podstawy.	Wpływ zależy od tego, czy i w jakiej wysokości wydatek stanowi podatkowy koszt oraz od zasad ustalania podstawy składki. Ryczałt rozlicza składkę zdrowotną według progów przychodowych, a nie bieżącego dochodu.
ZUS — składki społeczne	JDG używa auta służbowo i prywatnie.	Samo udostępnienie lub prywatne używanie własnego samochodu przez przedsiębiorcę nie tworzy osobnej podstawy składek społecznych.	Brak odrębnej stawki ZUS naliczanej od wartości auta lub prywatnego przejazdu.	Składki społeczne przedsiębiorcy wynikają z właściwego dla niego tytułu i zasad ZUS, a nie z liczby prywatnych kilometrów samochodem.
ZUS — samochód pracownika do celów prywatnych	Pracownik otrzymuje możliwość prywatnego używania samochodu służbowego.	Powstaje przychód pracowniczy ustalany ryczałtem; co do zasady jego wartość uwzględnia się także w podstawie składek ZUS i zdrowotnej.	250 zł miesięcznie dla samochodu o mocy silnika do 60 kW, samochodu elektrycznego lub napędzanego wodorem; 400 zł miesięcznie dla pozostałych samochodów.	Ryczałt obejmuje także paliwo zapewnione przez pracodawcę do prywatnych przejazdów. Gdy pracownik używa auta prywatnego do celów służbowych, stosuje się odrębne zasady zwrotu kosztów.
ZUS — część miesiąca	Pracownik korzysta z auta prywatnie tylko przez część miesiąca.	Ryczałt pracowniczy ustala się proporcjonalnie do dni, w których pojazd był udostępniony.	1/30 miesięcznego ryczałtu za każdy dzień udostępnienia: 250 zł ÷ 30 = 8,33 zł dziennie albo 400 zł ÷ 30 = 13,33 zł dziennie.	Ryczałt jest przychodem pracownika; może zwiększać podstawę składek za dany miesiąc.
Leasing operacyjny — VAT	Leasingowany samochód osobowy jest używany mieszanie.	Od VAT na opłacie wstępnej, ratach i opłatach dodatkowych odlicza się część podatku naliczonego.	50% VAT; przy wyłącznym użytku gospodarczym, spełnieniu warunków i VAT-26 — 100% VAT.	Ograniczenie 50% dotyczy także VAT od wydatków eksploatacyjnych. Sam wykup może stanowić odrębną transakcję.
Leasing operacyjny — limity PIT	Samochód osobowy przekracza limit wartości uwzględnianej przy rozliczaniu części kapitałowej opłat.	Opłatę wstępną i kapitałową część rat ujmuje się w kosztach według proporcji limitu do wartości auta; część odsetkowa może być kosztem w całości, z uwzględnieniem ogólnych warunków podatkowych.	Limit: 100 000 zł dla samochodu o emisji CO₂ powyżej 50 g/km; 150 000 zł dla samochodu o emisji CO₂ poniżej 50 g/km; 225 000 zł dla samochodu elektrycznego lub napędzanego wodorem.	Proporcja: limit ÷ wartość samochodu przyjmowana dla celów podatkowych. Przy 100% odliczeniu VAT limit odnosi się do wartości netto; przy 50% odliczeniu — do wartości netto powiększonej o nieodliczone 50% VAT; u nievatowca — zasadniczo do wartości brutto.
Leasing — proporcja kosztu	Auto spalinowe o emisji powyżej 50 g CO₂/km kosztuje 200 000 zł netto, a limit wynosi 100 000 zł.	Wskaźnik kosztów dla części kapitałowej opłat wynosi 50%.	100 000 zł ÷ 200 000 zł = 50%; z 2 000 zł części kapitałowej raty kosztem jest 1 000 zł, natomiast odsetki rozlicza się odrębnie.	Proporcję stosuje się do opłaty wstępnej i rat w okresie umowy, a nie dopiero do wybranych rat po przekroczeniu określonej sumy.
Leasing — przykład raty mieszanej	Rata brutto wynosi 3 309,42 zł, VAT od raty rozliczany jest w 50%; po odliczeniu VAT kwota wynosi 3 000 zł, w tym 300 zł odsetek i 2 700 zł kapitału. Wskaźnik kosztów kapitału: 75%.	Proporcję stosuje się do kapitału, a odsetki rozlicza się w całości.	2 700 zł × 75% = 2 025 zł; 2 025 zł + 300 zł = 2 325 zł kosztu.	Nieodliczony VAT może zwiększać wartość wydatku uwzględnianą przy kalkulacji kosztu i proporcji, zależnie od statusu VAT oraz sposobu użytkowania pojazdu.
Leasing — odliczenie VAT w 100%	Auto osobowe jest używane wyłącznie służbowo i spełniono wymogi dokumentacyjne.	Można odliczać pełny VAT z faktur leasingowych oraz dotyczących pojazdu wydatków.	VAT-26: termin do 25. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego wydatku, nie później niż w dniu wysłania JPK_VAT.	Należy wykluczyć prywatne użycie w praktyce; sama deklaracja podatnika nie przesądza o prawie do 100% odliczenia.
Leasing — opłata wstępna i raty	Leasing operacyjny samochodu osobowego.	Każda opłata jest rozliczana zgodnie z zasadami VAT i limitem PIT właściwym dla pojazdu.	VAT: zwykle 50% przy użytku mieszanym albo 100% przy wyłącznie firmowym; PIT: 100% części kapitałowej w granicach limitu lub proporcjonalnie powyżej limitu.	Wysokość opłaty wstępnej nie znosi limitu dotyczącego części kapitałowej. Wykup jest odrębnym nabyciem i może podlegać własnym zasadom.
Leasing — wydatki eksploatacyjne	Auto osobowe w leasingu jest używane służbowo i prywatnie.	Odliczenie VAT i koszt PIT rozlicza się oddzielnie.	VAT: 50%; PIT: 75% kwoty netto powiększonej o nieodliczony VAT; nievatowiec: 75% kwoty brutto.	Limit 75% dotyczy kosztów używania auta, np. paliwa, napraw i części; nie jest tym samym co proporcja limitu wartości samochodu dla opłat leasingowych.
Leasing — ubezpieczenie	Firma ponosi koszt OC, AC lub innych polis związanych z samochodem.	Składki rozlicza się odrębnie od wydatków eksploatacyjnych; dla AC może mieć zastosowanie limit wartości pojazdu.	Limit dla AC: 150 000 zł dla aut spalinowych i hybrydowych; 225 000 zł dla aut elektrycznych. OC co do zasady nie podlega tej proporcji.	Nie stosuje się automatycznie ograniczenia 75% właściwego dla wydatków eksploatacyjnych. Nieodliczony VAT od refakturowanej usługi może wpływać na koszt.
Leasing finansowy — PIT	Samochód jest rozliczany jako środek trwały korzystającego.	Kosztem są odpisy amortyzacyjne w granicach limitu oraz część odsetkowa rat; część kapitałowa raty nie stanowi odrębnego kosztu.	Limity wartości: 100 000 zł, 150 000 zł albo 225 000 zł — zależnie od rodzaju napędu i emisji; przykładowo amortyzacja przez 60 miesięcy dla auta nowego albo 30 miesięcy dla używanego, jeśli spełniono warunki dla indywidualnej stawki.	Nie występuje odrębny wykup tak jak w leasingu operacyjnym; własność przechodzi po spełnieniu warunków umowy.
Ryczałt a leasing	Przedsiębiorca rozlicza PIT ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.	Wydatki leasingowe nie obniżają podstawy opodatkowania ryczałtem.	VAT można odliczać na zasadach ogólnych: zwykle 50% przy użytku mieszanym albo 100% przy spełnieniu warunków wyłącznego użytku firmowego.	Brak kosztu PIT nie oznacza automatycznie braku prawa do odliczenia VAT; składka zdrowotna na ryczałcie jest ustalana według właściwych progów przychodowych.
Wycofanie auta firmowego — PIT	Samochód zostaje wycofany z działalności do majątku prywatnego.	Samo wycofanie co do zasady nie powoduje przychodu w PIT; niezamortyzowana wartość nie staje się od razu kosztem.	Sprzedaż przed upływem 6 lat, liczonych od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania, może być przychodem z działalności.	Ostatni odpis amortyzacyjny może być kosztem za miesiąc wycofania, jeżeli spełnione są warunki. Przy późniejszej sprzedaży można rozliczyć niezamortyzowaną wartość według właściwych zasad.
Wycofanie auta firmowego — VAT	Przy nabyciu auta lub jego części składowych przysługiwało prawo do odliczenia VAT.	Nieodpłatne przekazanie na cele prywatne może być uznane za dostawę towarów i opodatkowane VAT.	Stawka podstawowa: 23%; podstawą jest co do zasady cena nabycia lub koszt wytworzenia ustalone w chwili przekazania, z uwzględnieniem właściwych przepisów.	Jeśli przy nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, przekazanie może nie podlegać opodatkowaniu na tej podstawie. Korekta VAT przy zmianie przeznaczenia zależy m.in. od wartości początkowej i okresu korekty.
VAT — okres korekty samochodu	Zmiana sposobu wykorzystania pojazdu wpływa na pierwotnie odliczony VAT.	Może być konieczna korekta proporcjonalna do pozostałej części okresu korekty.	12 miesięcy dla pojazdów o wartości początkowej do 15 000 zł; 60 miesięcy dla pojazdów o wartości początkowej powyżej 15 000 zł.	Okres i sposób korekty należy ustalać na podstawie właściwych przepisów VAT oraz daty nabycia lub oddania pojazdu do używania; nie każda zmiana sposobu użytkowania prowadzi do identycznego rozliczenia.
Wykup z leasingu na cele prywatne	Przedsiębiorca już przy wykupie przeznacza samochód wyłącznie do majątku prywatnego i nie odlicza VAT z faktury wykupu.	Co do zasady brak odliczenia VAT od wykupu; samo przekazanie prywatne w tej sytuacji może nie stanowić opodatkowanej dostawy.	VAT od wykupu: 0% odliczenia przy braku prawa do odliczenia; standardowa stawka na fakturze wykupu może wynosić 23%.	Rozstrzygające znaczenie ma rzeczywisty zamiar i sposób nabycia. Wykup firmowy z odliczeniem VAT i późniejsze przekazanie prywatne może wywołać inne skutki.

Kiedy prywatne korzystanie z samochodu wpływa na składkę ZUS

Sama prywatna jazda samochodem firmowym nie podwyższa bezpośrednio składek społecznych ZUS. Może jednak zwiększyć składkę zdrowotną, jeśli prowadzę jednoosobową działalność opodatkowaną skalą podatkową lub podatkiem liniowym, ponieważ jej wysokość zależy od dochodu. Przy użytkowaniu mieszanym odliczam zwykle 50% VAT od kosztów auta, a do kosztów zaliczam 75% pozostałych wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, naprawy, parking czy myjnia. W efekcie wykazuję niższe koszty i wyższy dochód, od którego obliczam składkę zdrowotną: 9% przy skali albo 4,9% przy podatku liniowym.

Aby odliczać 100% VAT i rozliczać wydatki firmowe bez limitu 75%, muszę wykazać, że samochód służy wyłącznie działalności. Jeżeli ciekawi cię ta tematyka, sprawdź limity prędkości na A1 i wysokość mandatów. Dlatego wykluczam możliwość prywatnych przejazdów, prowadzę ewidencję przebiegu, ustalam zasady korzystania z auta i składam formularz VAT-26 w terminie określonym przepisami. Nawet jednorazowa prywatna jazda może sprawić, że pojazd zostanie uznany za używany mieszanie. Zatem dla ZUS liczy się wpływ przejazdu na koszty i dochód uwzględniane w rozliczeniach.

Przy rozliczaniu firmowego samochodu warto zwrócić uwagę na te elementy:

• składki społeczne ZUS nie rosną bezpośrednio z powodu prywatnej jazdy;
• składka zdrowotna może zależeć od dochodu lub progu przychodów, w zależności od formy opodatkowania;
• przy użytkowaniu mieszanym zwykle odlicza się 50% VAT i zalicza 75% pozostałych wydatków eksploatacyjnych do kosztów;
• odliczenie 100% VAT wymaga wykazania, że samochód jest używany wyłącznie w działalności.

To, czy prywatne korzystanie z auta zwiększy obciążenia, zależy od sposobu jego rozliczania. Warto osobno sprawdzić zasady dotyczące VAT, kosztów uzyskania przychodu i składki zdrowotnej.

Prywatna jazda autem może podnieść podatek i składkę zdrowotną

Gdy wycofuję samochód z działalności i przeznaczam go na własne potrzeby, nie zaliczam niezamortyzowanej części jego wartości do kosztów. Ostatni odpis amortyzacyjny mogę jednak ująć w miesiącu wycofania. Jeśli sprzedam auto przed upływem 6 lat, liczonych od miesiąca następującego po wycofaniu, co do zasady uzyskam przychód z działalności. Osobno sprawdzam rozliczenie VAT: jeśli przy zakupie auta lub jego części przysługiwało mi prawo do odliczenia podatku, przekazanie pojazdu na cele prywatne może podlegać opodatkowaniu według wartości rynkowej. Inaczej może być przy wykupie z leasingu, jeśli od początku przeznaczam samochód do użytku prywatnego i nie odliczam VAT od wykupu.

Podobne zasady dotyczą leasingu: prywatne korzystanie zwykle pozwala odliczyć 50% VAT od rat, a koszty eksploatacji ogranicza do 75%. Koszty obniżają dochód, a przy rozliczeniu według skali lub liniowo mogą też zmniejszyć podstawę składki zdrowotnej. Na ryczałcie składka zależy natomiast od progu przychodów, więc wydatki na samochód nie obniżają jej bezpośrednio. Dlatego rozdzielam składki społeczne, składkę zdrowotną i podatkowe rozliczenie auta — prywatna jazda wpływa na nie w różny sposób.

Odliczenie VAT od auta używanego służbowo i prywatnie

Gdy używam samochodu osobowego zarówno służbowo, jak i prywatnie, co do zasady odliczam 50% VAT od rat leasingowych, opłaty wstępnej oraz wydatków na paliwo, naprawy, części czy parking. To ograniczenie obejmuje także inne koszty eksploatacji, nawet jeśli prywatnie korzystam z auta tylko sporadycznie. Nieodliczona część VAT może jednak zwiększyć koszt podatkowy: przy wydatkach eksploatacyjnych do kosztów PIT zwykle zaliczam 75% kwoty netto powiększonej o nieodliczony VAT.

Pełne odliczenie VAT przysługuje, gdy samochód służy wyłącznie działalności, a zasady jego użytkowania faktycznie wykluczają przejazdy prywatne. W takiej sytuacji składam informację VAT-26, prowadzę ewidencję przebiegu i ustalam firmowy regulamin korzystania z auta. VAT-26 składam do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosłem pierwszy wydatek, nie później jednak niż przed wysłaniem pliku JPK_VAT. Zmianę sposobu użytkowania zgłaszam do końca miesiąca, w którym nastąpiła. Sama deklaracja nie wystarczy, dlatego wprowadzam konkretne zasady, na przykład parkowanie auta po pracy na firmowym parkingu.

Prywatne użycie auta a VAT: kiedy grozi korekta lub podatek?

Przy leasingu operacyjnym odliczam właściwą część VAT z każdej faktury, a przy zakupie auta stosuję podobną zasadę 50%. Jeśli później zmienię sposób użytkowania pojazdu, korekta może zależeć od jego wartości oraz czasu pozostałego w okresie korekty. Dla auta o wartości do 15 000 zł okres ten wynosi 12 miesięcy, a dla droższego — 60 miesięcy. VAT i koszty dochodowe od wydatków eksploatacyjnych rozliczam osobno. Przykładowo, przy fakturze za paliwo na 123 zł brutto, w tym 23 zł VAT, odzyskam 11,50 zł VAT, a pozostałą kwotę rozliczę zgodnie z zasadą 75% kosztów.

Trzeba też odróżnić prywatne korzystanie z auta w trakcie działalności od późniejszego wycofania go na cele osobiste. Jeśli przy nabyciu samochodu lub jego części składowych przysługiwało mi prawo do odliczenia VAT, przekazanie auta z firmy do majątku prywatnego może podlegać VAT według wartości rynkowej z dnia przekazania. Takie zdarzenie ujmuję w ewidencji, zwykle z oznaczeniem WEW w JPK_V7. Jeśli nie miałem prawa do odliczenia, na przykład kupiłem auto na fakturę VAT marża albo jako podatnik zwolniony z VAT, samo przekazanie zasadniczo nie powoduje VAT należnego. Dlatego przed wycofaniem pojazdu sprawdzam dokumenty zakupu i sposób jego wcześniejszego rozliczania.

Leasing samochodu a limity kosztów i rozliczenie rat

Gdy biorę samochód w leasing operacyjny, rozliczam osobno każdą opłatę: wstępną, miesięczną ratę i należności dodatkowe. Przy użytku mieszanym odliczam 50% VAT, a pozostałą część raty mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, z uwzględnieniem limitu dla auta. W 2026 roku limit wynosi 100 000 zł dla większości samochodów spalinowych, 150 000 zł dla pojazdów emitujących poniżej 50 g CO₂ na kilometr oraz 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych.

Limity kosztów w 2026 roku zależą od rodzaju samochodu:

• 100 000 zł dla większości samochodów spalinowych,
• 150 000 zł dla pojazdów emitujących poniżej 50 g CO₂ na kilometr,
• 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych.

Jeśli wartość auta przekracza właściwy limit, obliczam proporcję: dzielę limit przez wartość samochodu uwzględniającą sposób odliczania VAT, a następnie mnożę wynik przez część kapitałową opłaty. A tutaj coś dla zainteresowanych: sprawdź, jak zwrócić wadliwe auto po zakupie. Na przykład przy aucie wartym 200 000 zł i limicie 100 000 zł zaliczę do kosztów połowę kapitału z każdej raty. Odsetki leasingowe rozliczam w całości, natomiast wykup traktuję jako odrębną transakcję z osobnym limitem. Sam limit ustalam jako kwotę netto przy pełnym odliczeniu VAT, kwotę netto powiększoną o nieodliczoną połowę VAT przy użytku mieszanym albo kwotę brutto, jeśli nie jestem czynnym podatnikiem VAT.

Auto firmowe czy także prywatne? Od tego zależą podatkowe korzyści

Pełne odliczenie VAT od rat, opłaty wstępnej i wykupu przysługuje, gdy używam samochodu wyłącznie w działalności. Wówczas zgłaszam pojazd na formularzu VAT-26, prowadzę ewidencję przebiegu i ustalam zasady wykluczające prywatne przejazdy. Przy użytku mieszanym odliczam 50% VAT, a wydatki eksploatacyjne — na przykład na paliwo, naprawy i serwis — mogę co do zasady zaliczyć do kosztów podatkowych w 75%. Ubezpieczenie rozliczam osobno: OC nie podlega limitowi zależnemu od wartości auta, natomiast przy AC może obowiązywać proporcja. Skoro o tym mowa to sprawdź, co warto wiedzieć o wekslu przy finansowaniu auta.

Dlatego przed podpisaniem umowy sprawdzam nie tylko wysokość raty, lecz także cenę pojazdu, emisję CO₂, kwotę wykupu i planowany sposób użytkowania. Dzięki temu wiem, jaka część kapitału obniży mój dochód do opodatkowania i ile VAT odzyskam. Jeśli prowadzę działalność na ryczałcie, koszt leasingu nie pomniejszy podatku dochodowego. Nadal jednak mogę odliczać VAT jako czynny podatnik, zgodnie z zasadami dotyczącymi sposobu używania samochodu.